综合收益对财务报表披露信息相关性的影响研究开题报告

1. 研究目的与意义

长期以来，信息使用者通过财务报告了解和评价企业的经营业绩。财务报告作为企业与信息使用者的纽带，向外界提供着企业的财务状况、经营成果和现金流量的重要信息。对于企业而言，追求利润最大化一直是其努力的一个重要方面。而投资者也较为关注与其自身利益相关的企业收益情况。因此，利润表在企业整套财务报表中具有重要的位置。随着世界经济的不断发展，传统利润表提供的财务信息已经无法真实、全面地反映企业的真实业绩情况，不能为投资人、债权人等财务信息使用者的经济决策提供更加充分的信息。国际会计准则委员会以及各国准则制定机构等相关组织相继提出改革措施，认为全面的业绩概念应当通过综合收益体现，综合收益表也随之在国际上得到了广泛认可和使用。

与西方相比，我国报告综合收益起步相对较晚。我国准则正积极实现与国际准则持续趋同，我国理论界的学者也纷纷展开对综合收益的各种研究。但刚开始，研究多集中在借鉴国外准则和理论的基础上，寻找我国收益报告的改革方式，而关于综合收益的概念界定和组成内容方面涉及较少。由此可见，本文在理论和现实基础上都有一定的研究意义。通过研究综合收益理论和综合收益对会计信息相关性影响的理论的基础上，研究综合收益信息是否具有相关性、是否能提高传统净利润的信息相关性、其他综合收益各项目的信息相关性，通过实例分析其影响因素，找出问题并寻求有效的改进方法。

2. 研究内容和预期目标

3. 国内外研究现状

国外在收益信息相关性方面开展实证的系统研究较早，取得的研究成果较为广泛和成熟。美国财务会计准则委员会（FASB）于1980年12月在原第3号《财务会计概念公告》（SFAC NO.3）中首次提出了#8220;综合收益#8221;的概念，并将其定义为：#8220;一个主体在某一时期内的权益变化，这种变化可能是由经济业务或其他事件引起，也可能是由非业主拥有的资源状况的变化引起的。它包括了该单位在一段时间内除了业主的投资和对业主分配以外所有权益的变化。#8221; 随后各国会计准则委员会开始制定准则要求企业报告披露综合收益信息，学者们开始关注综合收益信息的相关性及综合收益与传统会计中的收益项目相比的价值相关性问题。国外学者通过建立模型、回归分析得出不同的结论：传统收益项目比综合收益更具有价值相关性；综合收益及其他综合收益项目较净利润具有更强的价值相关性；不同收益项目信息含量的不同。国外对会计信息相关性的实证研究的时间跨度较长，研究发展较完善，但并未得出一致的结论。

我国综合收益的研究过晚，且最初的研究以规范研究为主，重点分析我国传统会计收益的不足、综合收益理论在各国的发展、各国对收益报告的改革及我国对收益报告改革的借鉴等方面。赵宇龙、赵春光、郭旭芳、熊剑、汤小娟和王蕾等学者采用不同的研究模型和方法，得出了研究结论不尽相同。但总体上看，大多数的研究支持综合收益的列报和披露，认为综合收益具有较高的信息相关行。同时认为，不同的收益项目信息含量也不相同。

我国关于综合收益的规范研究大多表明传统收益列报披露方式存在不足，需要借鉴各国全面收益准则及报告的发展，对我国收益报告进行改革。鉴于我国相关准则还在制定和完善，投资者的关注还待提高，目前许多学者也关注到了综合收益对信息相关性的重要影响作用，深入研究综合收益问题，以期改善披露信息相关性现状，完善我国资本市场。

4. 计划与进度安排

5. 参考文献

[1]黄璐.全面收益对会计信息价值相关性的影响研究[D].重庆工商大学，2012

[2]邹燕.全面收益信息及其决策相关性研究[D].西南财经大学， 2010

[3]程谨力.引入综合收益表 提高我国财务报表披露信息相关性的思考[J].中国证券期货，2012

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